沒什麼是萬無一失的－－兩大會計師事務所談IFRS9

兩大會計師事務所，勤業及資誠，同時在近二天談了IFRS9。

自從IASB 於2008年3月公佈「減少報導金融工具複雜性」討論稿，而擬以新公報取代備受爭議之IAS 39後，適逢全球金融風暴惡化，改善金融工具會計議題也納入G20 之會議結論及建議。

IASB 爰加速作業，分3階段訂定取代IAS 39 之公報，於2009年7月公佈第1 階段之公報草案：「金融工具之分類與衡量」，並於2009 年11月12日公佈正式公報IFRS 9金融工具。

至於第2階段「攤銷後成本與減損」亦已於11月公佈草案，第3階段「避險會計」將於2010年第3季公佈草案。

此3階段取代IAS 39之公報訂定，連同除列之修訂（已於2009年3月公佈草案）預計於2011年第2季全部完成。

由於金管會已宣佈我國企業採用IFRS 時程，大多數金融保險業係納入2013年起首波適用之行業，而以金融工具為主要營業項目之金融保險業受上述公報影響最大，故應當特別注意IFRS 9所帶來之衝擊。

引自資誠聯合會計師事務所，此外，資誠還提供大家下載整本談IFRS9的PDF檔

勤業的文章則出現在工商時報中，為文《IFRS 9中預期損失模型 應適當監控》

其中提到 　

為取代現行國際會計準備IAS 39『金融工具：認列與衡量』下以攤銷後成本衡量（包含減損）之規定，由國際會計準則理事會（IASB）於2009年11月5日發布之IFRS 9『金融工具：攤銷後成本及減損』修訂草案已完成公開對外徵詢意見，預計將於2010年下半年定案，並將於2013年或更晚正式適用。

相較於IAS 39之「已發生損失模型」，IFRS 9草案下之「預期損失模型」，因大量依賴企業本身對未來現金流量的估計，使得預期損失模型較已發生損失模型更為主觀，也因此於評估過程中採取適當地監控措施是必要的……在預期損失模型下，當預期信用損失改變時，將需重新計算當期有效利率。且浮動利率放款之有效利率計算較為複雜，因為其考量的不只是預期信用損失的改變，還包括利率的改變。