現金流量表－IAS 7

現金流量表為主要財務報表之一（其餘為綜合淨利表與資產負債表）。其表達「現金和約當現金」按類別（即營業、投資和籌資）在特定期間內的產生及使用。其亦提供報表使用者於評估企業產生與運用現金之能力之基礎。

營業活動為企業產生收入之活動。投資活動為取得與處分非流動資產（包括事業合併）及非屬約當現金之投資。籌資活動則涉及權益及借款之變動。

對於營業活動之現金流量，管理當局可以採用直接法（現金收入總額/支出總額）或間接法（淨損益調整非營運與非現金交易，及營運資金之變動）來表達。

除非符合特定條件，否則投資及籌資活動之現金流量應以總額分別表達（即現金收入總額與現金支出總額）。

營業、投資及籌資活動之現金流量影響數之彙總，即為該期間現金及約當現金餘額之變動數。

股利與利息收付所產生之現金流量應按一致的基礎分類，並按活動的性質適當揭露。與所得稅有關的現金流量，應歸類並分別揭露於營業活動項下，除非其可特別歸屬於投資或籌資活動。

重大非現金交易應分別予以揭露（例如發行權益以取得子公司，或透過融資租賃取得資產）。

非現金交易則包括減損損失與其迴轉、折舊、攤銷、公平價值利益與損失，及認列於損益表之準備的提列。

引用自資誠聯合會計師事務所小手冊《掌握IFRS－精華篇》